Що насправді робить вибір статусу S-corp
За замовчуванням LLC оподатковується як одноосібне підприємство (sole proprietorship) для одного учасника або як товариство (partnership) для кількох. Власники сплачують податок на самозайнятість (self-employment tax) — 15.3% — на чистий дохід до бази Social Security ($176,100 у 2025), потім 2.9% (плюс 0.9% додаткового Medicare) понад. Вибір статусу S-corp ділить дохід між зарплатою на W-2 (з якої утримується FICA) і розподілами (distributions, не оподатковуються податком на самозайнятість). Економія йде з частини, що виплачується як розподіл.
Проста математика
Скажімо, бізнес дає $150,000 чистого. Як одноосібний підприємець податок на самозайнятість становить близько $20,000. Як S-corp із зарплатою $80,000 і розподілами $70,000, FICA роботодавця і працівника на $80k становить близько $12,000. Чиста економія на податку на самозайнятість: близько $8,000. Відніміть витрати на нарахування зарплати (~$600–$1,200/рік), додаткову бухгалтерію, декларацію юридичної особи (Форма 1120-S, ~$1,000–$2,500), а також страхування на випадок безробіття ($300–$700). Чиста економія в цьому прикладі: $4,000–$6,000.
Коли математика не працює
Якщо ваш бізнес дає менше ~$60,000–$80,000 понад розумну зарплату, витрати на нарахування, бухгалтерію і додаткову декларацію часто перевищують економію FICA. Якщо ваш дохід дуже мінливий (типовий «голод і пир» консалтингу), жорсткість регулярної зарплати може зашкодити рухові коштів. Якщо ви LLC з одним учасником і фактично не берете суттєвих розподілів (усе повертається у бізнес), то немає чого захищати від податку.
Розумна винагорода: больова точка IRS
Власники S-corp повинні платити собі «розумну» зарплату за роботу, яку вони виконують. Якщо платити собі замало, IRS перекласифікує розподіли в зарплату з нарахуванням FICA, штрафами і відсотками заднім числом. «Розумна» — поняття контекстне: скільки б отримала ця сама роль у схожій компанії на вашому ринку? Ми обґрунтовуємо це галузевими даними щодо винагороди, описом ролі та годинами — захисно у разі перевірки.
Інші компроміси
Відрахування QBI для S-corp може відрізнятись від QBI для одноосібного підприємця. Премії медичного страхування для акціонерів із часткою >2% підлягають відрахуванню, але мають проходити через зарплату. Математика пенсійних внесків змінюється (ліміти Solo 401(k) залежать від зарплати на W-2, а не від чистого доходу самозайнятого). Штатне регулювання різне — Каліфорнія стягує 1.5% податку на S-corp із мінімумом $800; Теннессі і Техас мають податки на рівні юридичної особи незалежно від статусу. Кожне з цього може змінити рекомендацію.
Як вирішити
Три питання: (1) Чи стабільно ваш чистий дохід після зарплати перевищує ~$60k? (2) Чи готові ви вести нарахування зарплати і окрему декларацію юридичної особи? (3) Чи з'їдає штатне регулювання значну частину економії? Якщо так-так-небагато, вибір статусу зазвичай вигідний. Найчистіший шлях — змоделювати ваші конкретні цифри (з урахуванням штатного податку, пенсійної стратегії та медичного страхування) до подачі Форми 2553. Ми робимо таке моделювання в межах оцінки доцільності S-corp.