Что на самом деле делает выбор статуса S-corp
По умолчанию LLC облагается налогом как индивидуальное предпринимательство (sole proprietorship) для одного участника или как товарищество (partnership) для нескольких. Владельцы платят налог на самозанятость (self-employment tax) — 15.3% — на чистый доход до базы Social Security ($176,100 в 2025), затем 2.9% (плюс 0.9% дополнительного Medicare) сверху. Выбор статуса S-corp делит доход между зарплатой по W-2 (с которой удерживается FICA) и распределениями (distributions, не облагаются налогом на самозанятость). Экономия идёт с части, выплачиваемой как распределение.
Простая математика
Скажем, бизнес даёт $150,000 чистого. Как индивидуальный предприниматель налог на самозанятость составляет около $20,000. Как S-corp с зарплатой $80,000 и распределениями $70,000, FICA работодателя и работника на $80k составляет около $12,000. Чистая экономия на налоге на самозанятость: около $8,000. Вычтите расходы на начисление зарплаты (~$600–$1,200/год), дополнительную бухгалтерию, декларацию юридического лица (Форма 1120-S, ~$1,000–$2,500), а также страхование от безработицы ($300–$700). Чистая экономия в этом примере: $4,000–$6,000.
Когда математика не работает
Если ваш бизнес даёт меньше ~$60,000–$80,000 сверх разумной зарплаты, расходы на начисление, бухгалтерию и дополнительную декларацию часто превышают экономию FICA. Если ваш доход очень изменчив (типичный «голод и пир» консалтинга), жёсткость регулярной зарплаты может навредить движению средств. Если вы LLC с одним участником и фактически не берёте существенных распределений (всё возвращается в бизнес), то нечего защищать от налога.
Разумное вознаграждение: больная точка IRS
Владельцы S-corp должны платить себе «разумную» зарплату за работу, которую они выполняют. Если платить себе слишком мало, IRS переклассифицирует распределения в зарплату с начислением FICA, штрафами и процентами задним числом. «Разумная» — понятие контекстное: сколько бы получала эта же роль в похожей компании на вашем рынке? Мы обосновываем это отраслевыми данными по вознаграждению, описанием роли и часами — защитимо в случае проверки.
Другие компромиссы
Вычет QBI для S-corp может отличаться от QBI для индивидуального предпринимателя. Премии медицинского страхования для акционеров с долей >2% подлежат вычету, но должны проходить через зарплату. Математика пенсионных взносов меняется (лимиты Solo 401(k) зависят от зарплаты по W-2, а не от чистого дохода самозанятого). Штатное регулирование разное — Калифорния взимает 1.5% налога на S-corp с минимумом $800; Теннесси и Техас имеют налоги на уровне юридического лица независимо от статуса. Каждое из этого может изменить рекомендацию.
Как решить
Три вопроса: (1) Стабильно ли ваш чистый доход после зарплаты превышает ~$60k? (2) Готовы ли вы вести начисление зарплаты и отдельную декларацию юридического лица? (3) Съедает ли штатное регулирование значительную часть экономии? Если да-да-немного, выбор статуса обычно выгоден. Самый чистый путь — смоделировать ваши конкретные числа (с учётом штатного налога, пенсионной стратегии и медицинского страхования) до подачи Формы 2553. Мы делаем такое моделирование в рамках оценки целесообразности S-corp.